出口免税及转内销处理

一、 出口免税：

1、开票

建议按照0%税率开票（普通发票）

2、增值税申报

当月申报时，系统获取当月开具的出口发票金额，发票默认分类为“免税”票，企业根据实际情况分别填入免税销售额和免抵退销售额，生成报表后，免税销售额将会体现在增值税附表一的开具其他发票列的第18栏或19栏和增值税主表的第8栏

注意：电子税务局有时会无法获取数据，因此若在对应栏位未体现，则将数据自行对应填入到以上提到的栏位中（如果已确认收入但未开具发票，则填入未开具发票对应的第18，19栏中）

通过增值税申报主表第8栏，将免税销售额（货物类）同步填写在增值税减免税申报明细表，免税项目的出口免税栏目（若是服务类则填写在跨境服务栏目）

需要注意的是：

生产企业出口免税需要做进项税额转出

进项税额转出额=免税销售额/总销售额*进项税额，将算好的进项税额转出额填在增值税附表二的第14栏

同时会自动获取到主表的第14栏

3、离线申报系统操作

该条报关单在出口退税离线申报系统中不需要进行操作

4、做账

跟正常的出口发票做账一样，如：

借：应收账款-XX公司

贷：主营业务收入-外销收入

二、 出口转内销

1、 开票

按照13%税率开票（含税普通发票）

2、 增值税申报

当月申报时，进入增值税申报界面，生成报表后，出口转内销销售额将会体现在增值税附表一的开具其他发票列的第1栏和增值税主表的第1栏

注意：电子税务局有时会无法获取数据，因此若在对应栏位未体现，则将数据自行对应填入到以上提到的栏位中（如果已确认收入但未开具发票，则填入未开具发票对应的第1栏中）

3、 申报系统

该条报关单在出口退税离线申报系统中不需要进行操作

4、 做账

跟正常的内销发票一样做账，如：

借：应收账款-XX公司

贷：主营业务收入-内销收入

应交税费-应交增值税-销项税额